Genç Girişimci Kazanç İstisnası 2026: 400.000 TL ve Şartlar

Genç girişimci kazanç istisnası, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilen ve mükellefiyet başlangıç tarihinde 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin kazancının 2026 yılı için 400.000 TL'ye kadar olan kısmını gelir vergisinden istisna tutan bir düzenlemedir. İstisna, faaliyete başlanılan takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca uygulanır. Bornova ve İzmir'in diğer ilçelerinde şahıs işletmesi veya serbest meslek faaliyetiyle iş hayatına başlayan gençler için önemli bir vergisel avantaj olan bu uygulama, kanunda sayılan şartların birlikte sağlanmasına bağlıdır.

Aşağıda istisnanın kapsamı, yararlanma şartları, 2026 tutarı üzerinden örnek hesaplamalar ve 1 Ocak 2026 itibarıyla kaldırılan Bağ-Kur prim desteği ele alınmaktadır.

Genç Girişimci Kazanç İstisnası Nedir?

Genç girişimci kazanç istisnası, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20. maddesinde düzenlenen ve gençlerin girişimciliğe yönelmesini teşvik etmeyi amaçlayan bir gelir vergisi istisnasıdır. Düzenleme; ticari kazanç, zirai kazanç veya serbest meslek (mesleki) kazancı elde eden gerçek kişileri kapsar. Mükellefin kira, ücret veya menkul sermaye iradı gibi beyana tabi başka gelirleri varsa istisna yalnızca ticari, zirai ve mesleki kazançlara uygulanır. Aynı yıl içinde birden fazla faaliyetten (örneğin hem ticari hem serbest meslek faaliyetinden) kazanç elde edilirse istisna, bu kazançların toplamına tek bir tutar olarak uygulanır.

2026 Yılı İstisna Tutarı

İstisna tutarı sabit bir rakam değildir; kanunda gelir vergisi tarifesinin (GVK md. 103) ikinci diliminde yer alan tutara bağlanmıştır. Tarife her yıl güncellendiği için istisna tutarı da her yıl değişir. Gelir İdaresi Başkanlığı'nın açıklamasına göre istisna tutarı 2025 yılı için 330.000 TL, 2026 yılı için 400.000 TL'dir.

Her vergilendirme döneminde, işe başlama yılının değil kazancın elde edildiği yılın tutarı esas alınır. Örneğin 2025 yılında işe başlayan ve şartları taşıyan bir girişimci, 2025 kazancı için 330.000 TL'lik, 2026 kazancı için ise 400.000 TL'lik istisnadan yararlanır.

Bornova'da serbest meslek bürosu, tasarım atölyesi veya küçük bir ticari işletme açan genç bir girişimci, şartları taşıması halinde bu istisnadan yararlanabilir. İstisnanın doğru uygulanabilmesi için işe başlama aşamasında vergi danışmanlığı desteği almak, ileride şart ihlali nedeniyle ortaya çıkabilecek hak kayıplarının önlenmesine yardımcı olur.

İstisnadan Yararlanma Şartları

Genç girişimci kazanç istisnasından yararlanabilmek için kanunda sayılan şartların birlikte sağlanması gerekir. Şartlardan herhangi birinin eksik olması, istisnanın uygulanmasını engeller.

• Yaş şartı: Mükellefiyet başlangıç (işe başlama) tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişi olmak.
• İlk mükellefiyet şartı: Ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş olması gerekir; faaliyetini terk edip sonradan yeniden başlayanlar bu şartı ihlal etmiş sayılır. Bununla birlikte kazancı basit usulde tespit edilen mükellefler, 327 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren gerçek usule geçmeleri halinde, diğer şartları taşımak kaydıyla istisnadan yararlanabilir.
• Süresinde bildirim: İşe başlamanın kanuni süresi içinde vergi dairesine bildirilmesi şarttır. Gerçek kişilerde bu süre, işe başlama tarihinden itibaren 10 gündür (VUK md. 168).
• Bizzat faaliyette bulunma: Girişimcinin kendi işinde bilfiil çalışması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi gerekir. Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik gibi zaruri nedenlerle işten geçici olarak ayrılmak bu şartı bozmaz.
• Ortaklık şartı: Faaliyet adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yürütülüyorsa, işe başlama tarihi itibarıyla ortakların tamamının şartları taşıması gerekir. Ortaklardan biri şartları taşımıyorsa diğer ortaklar da istisnadan yararlanamaz.
• Devralma yasağı: Faaliyeti durdurulan veya devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eşten veya üçüncü derece dahil kan ve kayın hısımlarından devralınmamış olması gerekir. Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması bu yasağın dışındadır.
• Sonradan ortak olmama: Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunması halinde, diğer şartlar taşınsa dahi istisnadan yararlanılamaz.

Yaş, ilk mükellefiyet ve süresinde bildirim şartları işe başlama tarihi itibarıyla değerlendirilir. Bizzat çalışma veya işi sevk ve idare etme gibi süreklilik gerektiren koşulların ise istisna süresi boyunca takip edilmesi önerilir.

İstisna Tutarı ve Örnek Hesaplamalar

Genç girişimci istisnası 2026 yılı için 400.000 TL ile sınırlıdır. İstisna, faaliyete başlanılan takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca uygulanır. Yıl içinde işe başlanması halinde işe başlama tarihinden yıl sonuna kadar olan kıst dönem de bir vergilendirme dönemi sayılır ve üç dönemden biri olarak kullanılmış kabul edilir. Bir yıl istisna tutarının altında kazanç elde edilirse, kullanılmayan kısım ertesi yıla devredilemez.

Örnek Hesaplamalar

Bornova'da 2026 yılında serbest meslek faaliyetine başlayan ve tüm şartları taşıyan genç bir mükellefin yıllık safi kazancı (hasılattan giderler düşüldükten sonra kalan tutar) üzerinden aşağıdaki tablo hazırlanmıştır:

Görüldüğü üzere 300.000 TL kazanç elde eden mükellefin kazancının tamamı istisna kapsamında kalır; kullanılmayan 100.000 TL'lik istisna hakkı sonraki yıla aktarılamaz. 600.000 TL kazancı olan mükellefte ise yalnızca 400.000 TL'yi aşan 200.000 TL'lik kısım gelir vergisine tabidir ve 2026 yılı gelir vergisi tarifesine göre vergilendirilir. Her iki durumda da yıllık gelir vergisi beyannamesi verilir. Kazanç ve gider kalemlerinin belgelere dayalı ve doğru tespiti, istisnanın eksiksiz uygulanması açısından önemlidir. Bu noktada genel muhasebe ve defter tutma hizmetleri, kazanç hesaplamalarının düzenli yürütülmesine destek olabilir.

İstisna Kapsamı Dışında Kalan Yükümlülükler

Genç girişimci kazanç istisnası yalnızca gelir vergisine yöneliktir. Bu nedenle mükelleflerin diğer vergisel ve sosyal güvenlik yükümlülükleri aynı şekilde devam eder.

Devam Eden Yükümlülükler

• KDV: Yapılan teslim ve hizmetler KDV'ye tabiyse KDV hesaplama, beyan ve ödeme yükümlülüğü istisnadan etkilenmez.
• Stopaj (tevkifat): Kanuna göre istisnanın, GVK 94. madde uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye etkisi yoktur. Örneğin serbest meslek ödemelerinde vergi kesintisi yapmakla yükümlü olan müşteriler kesintiye devam eder; girişimci de personel ücreti veya işyeri kirası gibi ödemelerde tevkifat sorumlusuysa bu yükümlülüğü sürer.
• Bağ-Kur primi: Faaliyeti nedeniyle 5510 sayılı Kanun'un 4/1-(b) bendi kapsamında sigortalı olan girişimcinin prim ödeme yükümlülüğü, gelir vergisi istisnasından etkilenmez.

1 Haziran 2018'den itibaren uygulanan genç girişimci prim desteğiyle, ilk defa vergi mükellefi olarak 4/1-(b) kapsamında sigortalı sayılanların primleri tescil tarihinden itibaren bir yıl süreyle prime esas kazanç alt sınırı üzerinden Hazinece karşılanıyordu. Bu destek, 19/12/2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 7566 sayılı Kanun'un 23. maddesiyle 5510 sayılı Kanun'un 81. maddesinin (k) bendi yürürlükten kaldırılarak 1 Ocak 2026'dan itibaren sona erdirilmiştir. Dolayısıyla 2026'da faaliyete başlayan genç girişimciler için bu kapsamda Hazine prim desteği bulunmamaktadır. Destek süresi 2026 yılına sarkan mükelleflerin kendi durumlarını SGK'dan teyit etmeleri önerilir.

İzmir'de faaliyete başlayan genç girişimcilerin, gelir vergisi istisnasının kapsamını doğru anlaması kadar devam eden yükümlülüklerini de zamanında yerine getirmesi gerekir. Personel çalıştıran işletmelerde bordro ve prim süreçlerinin mevzuata uygun yürütülmesi için bordrolama ve İK danışmanlığı hizmetlerinden destek alınabilir.

Başvuru Süreci ve Dikkat Edilmesi Gerekenler

Kanunda genç girişimci kazanç istisnası için ayrı bir başvuru veya onay süreci öngörülmemiştir; istisna, yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden uygulanır. Ancak işe başlama bildiriminin kanuni süresi içinde (gerçek kişilerde 10 gün) vergi dairesine yapılması istisnanın ön şartıdır. Bornova ve çevresinde ilk kez mükellefiyet tesis ettirecek girişimcilerin işe başlama bildirimini doğru ve eksiksiz vermesi bu nedenle önemlidir.

İstisna yalnızca tam mükellef gerçek kişilere tanınır. Limited veya anonim şirket olarak kurulan işletmeler kurumlar vergisi mükellefi olduğundan şirket kazancı bu istisnadan yararlanamaz; istisna şahıs işletmelerinde ve tüm ortakların şartları taşıdığı adi ortaklık ile şahıs şirketlerinde uygulanabilir.

İstisna Süresince Dikkat Edilecek Durumlar

Faaliyetin terk edilmesi halinde terk tarihine kadar elde edilen kazançlar için istisnadan yararlanılır; faaliyete daha sonra yeniden başlanırsa ilk defa mükellefiyet şartı ihlal edilmiş sayıldığından istisna uygulanmaz. İstisna süresi içinde faaliyetin ticari, zirai veya mesleki faaliyet olarak değiştirilmesi ya da faaliyet konusunda değişiklik yapılması halinde, kalan süre kadar yararlanmaya devam edilebilir. Mevcut faaliyet sürerken yeni bir faaliyete başlanması ise üç dönemlik süreyi uzatmaz.

Defter ve Beyanname Yükümlülüğü

Kazancın vergiden istisna edilmesi, defter tutma ve beyanname verme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. İstisna kapsamındaki faaliyetlerden hiç kazanç elde edilmese veya kazanç istisna tutarının altında kalsa dahi yıllık gelir vergisi beyannamesi verilir. Beyannamenin gelir bildirimi tablosuna, o yıl elde edilen kazançtan istisna tutarı düşüldükten sonra kalan tutar yazılır.

Mükellefiyet tesisi ve işletme türünün seçimi aşamasında yapılacak hatalar istisnanın kaybına yol açabileceğinden, şirket kuruluş ve yapılanma sürecinde bir mali müşavirden destek alınması önerilir.

Sıkça Sorulan Sorular

Genç girişimci istisnası kaç yıl uygulanır?

İstisna, faaliyete başlanılan takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca uygulanır. İşe başlanılan yılın kıst dönemi de bu üç dönemden biri sayılır. Süre sonunda kazancın tamamı genel hükümlere göre vergilendirilir.

2026 yılı istisna tutarı ne kadardır?

2026 yılı için istisna tutarı 400.000 TL'dir (2025 yılı için 330.000 TL). Tutar, gelir vergisi tarifesinin ikinci diliminde yer alan tutara bağlı olduğundan her yıl güncellenir.

İstisna KDV'yi de kapsar mı?

Hayır, genç girişimci kazanç istisnası yalnızca gelir vergisini ilgilendirir. KDV ile GVK 94. madde kapsamındaki tevkifat gibi diğer vergisel yükümlülükler aynen devam eder.

Bağ-Kur prim desteği 2026'da devam ediyor mu?

Hayır. Genç girişimcilere bir yıl süreyle sağlanan Bağ-Kur prim desteği, 7566 sayılı Kanun'un 23. maddesiyle 1 Ocak 2026'dan itibaren yürürlükten kaldırılmıştır. Gelir vergisindeki genç girişimci kazanç istisnası ise uygulanmaya devam etmektedir.

Yakınlardan devralınan işletmeler istisnadan yararlanabilir mi?

Eşten veya üçüncü derece dahil kan ve kayın hısımlarından devralınan bir işletme ya da mesleki faaliyet istisna kapsamı dışında kalır. Ancak ölüm nedeniyle işletmenin eş ve çocuklar tarafından devralınması halinde, devralan eş veya çocuklar diğer tüm şartları taşımak kaydıyla istisnadan üç vergilendirme dönemi boyunca yararlanabilir.

Kaynaklar

• GİB – Genç Girişimcilere Vergi Teşviki broşürü (Mart 2026)
• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (mükerrer md. 20)
• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (md. 153 ve 168)
• 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu (md. 81)

Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır; işletmenize özel durumlar için iletişim sayfamızdan bir mali müşavire danışmanız önerilir.